跨境电商出口退税详解

这一节将从哪些情形可以出口退税、如何进行出口退税、出口退税的三种形式、出口退税货物应具备的条件四方面详解如何进行出口退税工作，帮助电商卖家在出口退税过程中少走弯路。

14.3.1 哪些情形可以出口退税

出口退税是国家对出口货物实行的零税率政策，其具体实施方法是国家对出口货物退还或者免征其在国内生产和流通环节已经按国家税法缴纳的增值税和消费税。

出口退税可以保证我国的利益，防止出口货物被双重征税，这样一来，我国的货物在进入国际市场时，价格就会比较低，就可以增强我国产品在国际市场上的竞争力，扩大出口创汇。

一般情况下，只有以下几种类型的货物，才可以获得我国税务机关的出口退税。

1.增值税、消费税征收范围内货物

我国出口退税要求出口货物在增值税、消费税征收范围之内。该范围包括所有的增值税应税货物以及烟、酒、化妆品等 11 类列举征收消费税的消费品，但不含直接向农业生产者所收购的免税农产品。

我国的出口退(免)税政策具有“未征不退”的特点，而且只对已经征收过增值税以及消费税的出口货物退还其已纳税额或免征其应纳税额，未征收过增值税与消费税的出口货物则不能退税。

2.报关离境出口货物

出口货物一般具有两种方式，分别为自营出口和委托代理出口。货物想要办理出口退税，必须已经报关离境出口，这是国家政策以及税务机关对出口退税的硬性规定。

货物如果在国内销售而没有报关离境，无论出口商对其以外汇抑或人民币结算，即使是在财务上对其做了销售处理，也不能被视为出口货物办理出口退税(另有规定者除外)。

在境内经营以外汇结算的特殊货物，例如国际宾馆、饭店等，因为其经营过程在实质上并没有离境，所以也不能办理退(免)税。

3.在财务上作出销售处理的货物

出口退税政策一般仅适用于贸易性出口货物，对于礼品、展品、样品、个人购买随身带离出境的商品(另有规定的除外)、邮寄品等非贸易性出口货物，因其在财务上普遍不作为销售处理，所以按照相关规定也无法办理出口退(免)税。

4.已收汇并经核销货物

依据我国相关规定，只有已经收汇而且经过外汇部门核销的出口货物，才能申请办理出口退(免)税。

国家规定外贸公司出口的货物必须是以上四种类型，才可以有退(免)税的资格。如果是生产公司(有进出口经营权的生产公司、外商投资的生产公司、委托外贸公司代理出口的生产公司)申请办理货物退(免)税的话，那就还要多加上一条，即货物必须是生产公司自己生产的，或者是可以看作自己生产的，才可以申请退(免)税。

出口商想要获得出口货物的出口退税，则必须要按照国家税务机关相关规定，使得货物符合以上条件，才能办理出口退(免)税。

外贸业务员一定要牢牢记住以上货物类型。在缴纳货物税款的时候，如果货物符合上述类型，那就应该及时办理退(免)税手续，避免多缴税款,造成公司的损失。

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