溢征关税、进口环节增值税的退税办理指南

一、业务概述

按照国家对外贸易的管理规定，进出口货物的收发货人或其代理人负有纳税义务，应凭海关填发的《税款缴纳证》向指定银行缴纳其进出口货物的应付税款。

二、办事依据

《中华人民共和国海关法》

《中华人民共和国进出口关税条例》

三、办事机构 报关员培训

上海海关各口岸海关

上海海关各区、县所在地海关

四、办事准备

进出口货物的收发货人或者其代理人如不能按规定的期限缴纳税款，应按日加付欠缴税款1‰的滞纳金（滞纳金的起征点是人民币10元）。超过三个月仍未履行纳税义务的，应接受海关下列强制措施：

（一）海关书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款；

（二）海关将应税货物依法变卖，以变卖所得抵缴税款；

（三）海关扣留并依法变卖其价值相当于应纳税款的货物或者其他财产，以变卖所得抵缴税款。

五、办事机构义务

征税地海关填发一式六联《税款缴纳证》，其中一至五联加盖“中华人民共和国x x海关单证专用章”后交缴款单位，第六联海关存查。

《税款缴纳证》主要填写内容为：开单年月日、缴款书编号、缴款单位名称、开户银行及帐号、预算科目帐号、预算级次、货名、税则号列、税率、完税价格、税额、纳税凭证号码、缴款期限、填制人及复核人印章等。

六、办事程序

第1步：征税地海关向进出口货物的收发货人或者其代理人填发《税款缴纳证》。

第2步：进出口货物的收发货人或者其代理人应当自海关填发税款缴纳证之日起15日内（星期六、星期日和法定节假日除外），持《税款缴纳证》向指定银行缴纳税款。

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常见问答(FQAS)

针对海关已向单位征收但实际未支出的溢征关税,可以通过以下渠道申请退还:

1) 直接向原关区海关当地部门反映并申请退税;

2) 向上级海关总局投诉并由其指导解决;

3) 向 COURT 反映,由 COURT 立案调查并作出裁定。

申请退还进口环节增值税主要条件如下:

1) 进口商品符合退税条件,如未加工出口等;

2) 退税申请日期在商品出厂日起1年内;

3) 可以提供完整的进出口货物相关单据如装运单等作为凭证;

4) 退税金额超过500元人民币。

溢征关税和进口环节增值税退税流程大致如下:

1) 完成《关税退税申请表》或《增值税退税申请表》;

2) 准备相关单证如进出口自定义单、营业增值税发票等;

3) 向原出口海关或地方国家税务局代理机构提交申请材料;

4) 审核通过后办理退还手续并发放退税金额。